Рекомендации по учету субсидий по льготному лизингу

Отражение субсидии в учете Лизингополучателя осуществляется на основании Договора лизинга, Графика лизинговых платежей и Счета-фактуры, выставленной Лизингодателем.

Лизингодатель выставляет Счет-фактуру в том лизинговом периоде, в котором получено решение Минпромторга о предоставлении субсидии или отказ в предоставлении субсидии.

I. Получено решение о предоставлении субсидии. Учет.

В соответствии с разъяснениями МинФина, субсидия отражается в налоговом учете Лизингодателя в составе выручки от реализации лизинговых услуг, а у Лизингополучателя - в составе внереализационных доходов (Письмо МинФина № 03-03-06/1/46070 от 10.08.15г).

Денежные средства, получаемые из федерального бюджета в качестве возмещения суммы скидки, предоставленной Лизингополучателям на основании  Договоров лизинга колесных транспортных средств, подлежат включению в налоговую базу по НДС на основании пп.2 п1.ст162 НК РФ (Письмо МинФина №03-07-11/44511 от 31.07.15).

Пример: В соответствии с Договором лизинга Лизингополучателю предоставлена скидка по уплате авансового  платежа 118 тыс. руб. Получено решение Минпромторга на предоставление субсидии.

Учет у Лизингодателя

Д62 К91.1- 118 тыс.руб  Начислена субсидия в составе выручки от реализации лизинговых услуг.

Д68.2 К62-18 тыс.руб  Начислен НДС.

Лизингополучателю на сумму субсидии выставляется Счет-фактура.

Учет у Лизингополучателя

Дата отражения операций = дате Счета-фактуры.

На основании полученного Счета-фактуры, выставленного Лизингодателем  на сумму субсидии, делаются проводки:

1. Пример проводок, если ОС учитывается на балансе Лизингодателя.

Д91.2   К76(*) - 100 тыс. руб.   Признан расход (сумма субсидии без НДС).

Д19  К76(*) -18 тыс. руб.   НДС с субсидии.

Д68.2  К19 -18 тыс. руб.   НДС принят к вычету .

Д76(*)  К91.1 -118 тыс.руб Начислен доход по субсидии.

Д 91.2  К 68.2 -18 тыс.руб  Начислен НДС с субсидии.

2. Пример проводок, если ОС учитывается на балансе Лизингополучателя, но первоначальная стоимость ОС формировалась за минусом скидки (первоначальная стоимость уменьшена на сумму скидки). Аналогично Примеру №1.

Д91.2   К76(*) - 100 тыс. руб.   Признан расход (сумма субсидии без НДС).

Д19  К76(*) -18 тыс. руб.   НДС с субсидии.

Д68.2  К19 -18 тыс. руб.  НДС принят к вычету.

Д76(*)  К91.1 -118 тыс. руб.  Начислен доход по субсидии.

Д 91.2  К 68.2 -18 тыс. руб.  Начислен НДС с субсидии.

3. Пример проводок, если ОС учитывается на балансе Лизингополучателя, но первоначальная стоимость формировалась исходя из полной стоимости договора лизинга (не уменьшена на сумму скидки).

Д76  К76(*) -100 тыс. руб.   Сумма субсидии без НДС.

Д19  К76(*) - 18 тыс. руб.   НДС с субсидии.

Д68.2  К19 -18 тыс. руб.   НДС принят к вычету.

Расходы будут признаны через амортизацию и прочие расходы (ст257 и пп.10 п.1ст.264 НК РФ).

Д76(*)   К91.1 -118 тыс. руб.   Начислен доход по субсидии.

Д91.2  К68.2 -18 тыс. руб.   Начислен НДС с субсидии.

(*)- сч.76 аналитика «Элемент Лизинг»

II. Получено решение об отказе в предоставлении субсидии. Учет.

Пример: В соответствии с договором лизинга Лизингополучателю предоставлена скидка по уплате авансового  платежа 118 тыс. руб. Получен отказ Минпромторга в предоставлении субсидии.

Лизингодатель  направляет Клиенту Счет или Соглашение с указанием суммы задолженности по субсидии  и Счет-фактуру на лизинговые услуги. Расходы у Лизингополучателя в бухгалтерском и налоговом учете признаются в обычном для лизинговых операций порядке.

У Лизингополучателя возникает Кредиторская задолженность перед Лизингодателем.

Лизингополучатель в течение 5 дней обязан  оплатить задолженность в соответствии с пунктом 5.16 Договора лизинга.

III. Требование о возврате полученной субсидии по причинам указанным в п.5.16 Договора Лизинга.  Учет.

Пример: В соответствии с договором лизинга Лизингополучателю предоставлена скидка по уплате авансового  платежа 118 тыс. руб. Получено решение Минпромторга на предоставление субсидии. В дальнейшем, в связи с невыполнением условий предоставления субсидии, направлено требование о возврате субсидии.

Лизингодатель  направляет Клиенту Счет или соглашение с указанием суммы задолженности по субсидии.

Лизингополучатель  корректирует ранее признанный  внереализационный доход по субсидии, который был отражен на дату Счета-фактуры на субсидию (см. Раздел I)).

Корректировочные проводки:

Д 76(*)   К 91.1 - «минус» 118 тыс. руб.   Корректировка дохода в связи с возвратом субсидии.

Д 91.2    К 19.09 - «минус» 18 тыс. руб.   Корректировка НДС .

Д 68.2    К 19.09  - Возмещение НДС.

Д 76(*)   К 51 - Оплата задолженности.        

У Лизингополучателя возникает Кредиторская задолженность перед Лизингодателем.                     

Лизингополучатель в течение 5 дней обязан оплатить задолженность в соответствии с пунктом 5.16 Договора лизинга.                    

Поделиться

заявка на лизинг

  1. 1
  2. 2
  3. 3

  • Политика в отношении обработки персональных данных в ООО «Элемент Лизинг»
заявка на лизинг принята

Офисы продаж

заявка на лизинг

  1. 1
  2. 2
  3. 3

  • Политика в отношении обработки персональных данных в ООО «Элемент Лизинг»
заявка на лизинг принята

заказать обратный звонок

вам перезвонят, ожидайте